上海市2021自考《会计法与审计法》模拟试题及答案（6）
名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
1.应有关注
答案：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
2.审计准则
答案：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
3.注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。
注册会计师审计 | 内部审计 | ||
区别 | 审计方式 | ||
审计目标 | |||
联系 | 1 | ||
2 | |||
3 | |||
答案：
注册会计师审计 | 内部审计 | ||
区别 | 审计方式 | 受托进行 | 自行安排 |
审计目标 | 对财务报表的合法性、公允性发表审计意见 | 主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施 | |
联系 | 1 | 内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了解其内部审计的设置和工作情况 | |
2 | 审计内容、依据、方法都有一致之处 | ||
3 | 注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用 | ||
4.只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。
请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。
答案：(1)审计对象适当;(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;(3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;(4)注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;(5)该业务具有合理的目的。
论述题(本大题共1小题，共10分)
5.了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容(注意简明扼要)，填入答题纸的表中。
区别与联系 | 了解内控 | 控制测试 |
区别 | ──── | ──── |
目的 | ||
审计程序所处的阶段 | ||
证据质量 | ||
证据数量 | ||
审计程序（方法）类型 | ||
程序必要性 | ||
联系 | ──── | ──── |
审计证据重叠性 | ||
测试程序交叉性 | ||
答案：
区别与联系 | 了解内控 | 控制测试 |
区别 | ──── | ──── |
目的 | （1）评价控制的设计 （2）确定控制是否得到执行 | 主要测试内控运行的有效性 |
审计程序所处的阶段 | 风险评估程序 | 进一步审计程序 |
证据质量 | （1）某项控制是否存在 （2）被审计单位正在使用 | （1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； （2）控制是否得到一贯执行； （3）控制由谁执行； （4）控制以何种方式运行。 |
证据数量 | （1）只需抽取少量的交易进行检查 （2）观察某几个时点 | （1）需要抽取足够数量的交易进行检查 （2）对多个不同时点进行观察 |
审计程序（方法）类型 | （1）询问被审计单位的人员； （2）观察特定控制的运用； （3）检查文件和报告； （4）穿行测试。 | （1）询问以获取与内部控制运行情况相关的信息； （2）观察以获取控制（如职责分离）的运行情况； （3）检查以获取控制的运行情况； （4）穿行测试； （5）重新执行。 |
程序必要性 | 必要 | 非必要 |
联系 | ──── | ──── |
审计证据重叠性 | 了解内控取得的证据有时也适用控制测试 | |
测试程序交叉性 | 有时了解内控与控制测试可以同步进行 | |
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